Проводки поступлений по договору займа

Проводки по договору займа

Из-за непростой ситуации в стране в экономической сфере, у граждан и организаций могут возникать проблемы при получении кредита в банковских организациях. В таком случае, нуждающиеся в средствах, могут прибегнуть к заключению договора займа. Юридические лица, к примеру, могут получить займ от собственного учредителя, в некоторых случаях в качестве ресурса, задействованного в дальнейшем развитии бизнеса может быть получен вексель.

Внимание! Вексель — ценная бумага, которая выпускается каким-либо предприятием. Он может быть продан другому юридическому лицу или гражданину, а прибыль от его продажи выступает «помощью» компании в трудной ситуации. При продаже векселя организация становится заемщиком, а покупатель выступает в роли кредитора. У векселей есть конкретный срок действия, по окончанию которого средства должны быть возвращены покупателю.

Обладатель векселя вправе в нужный момент требовать с заемщика отданные денежные средства, расчет которых может включать в себя проценты. Вексельный займ, как и прочие другие может быть краткосрочным (менее года) или долгосрочным — свыше 12 месяцев.

Проводки по погашению такого займа можно проводить в стандартной для любой бухгалтерии программе 1С. При получении денежных средств от покупателя векселя бухгалтер делает следующие проводки: 51-й счет по дебету и 66-й (или 67-й) — по кредиту. В том случае, если речь идет о продаже беспроцентного векселя, на этом проводка заканчивается. Если же планируется взыскание процентов, необходимо еще провести по дебету 91.2 счет, а по кредиту 66 или 67.

Что такое векселя и как оформляют по ним проводки?

Выдача векселя фиксируется в разделе кредиторской задолженности, причем указывается полная сумма — с учетом процентов, если они будут начисляться. Величина задолженности не должна изменяться во все время действия контракта. Сама по себе выдача векселя фиксируется по дебету 009 счета. В тот момент, когда задолженность погашается, необходимо сделать соответствующую запись, уже по кредиту.

Начисление процента по договору займа

Как правило, если вексель предоставляется сотруднику компании, которая нуждается в денежной поддержке со стороны, ему предлагается приобрести беспроцентную ценную бумагу. Однако, в основном, вексель продается стороннему гражданину или организации, в таком случае предполагается покупка векселя с начислением процентов. Именно поэтому, часто практикуется составление специального приложения к договору, согласно которому регламентируются сроки и размеры, в которых будут начислены проценты.

Внимание! Договор вексельного займа отличается от обычного только тем, что заимодатель передает заемщику не денежные средства, а вексель. Юридически понятие векселя можно трактовать как вид имущества, которое имеет свою серию или номер. Тем не менее, в действительности это действует не совсем так, по той причине, что согласно заключаемому договору, покупатель векселя получает не какое-то физическое имущество, а возможность получить обратно уплаченные денежные средства в указанные в договоре сроки.

В вексельном договоре содержится ряд документов, регламентирующих выплаты. Так, к нему прикрепляется дополнительное соглашение, в котором обе стороны, заключающие контракт, согласовывают количественную величину начисляемых процентов, время, за которое долг вместе с процентами должен быть погашен и прочие моменты, касающиеся процентных выплат. Так же, среди дополнительных документов можно выделить введение протокола разногласий, которые теоретически могут возникнуть между заемщиком и заимодателем, а так же протокола согласования разногласий, где будут указаны способы решения возникающих споров.

Проводки по процентам договора займа 

Проводка процентов, если речь идет о вексельном договоре, идет по статьям 91.2 — по дебету и 66 (67) — по кредиту. Проценты по векселю каждый месяц должны списываться с баланса. Для этого в бухгалтерском учете предусмотрено использование счета учета 97. В баланс записывается проводка: 97 по дебету, 66 (67) по кредиту.

Проценты по договору займа 

В случае взятия беспроцентного займа проводки производятся достаточно просто, достаточно указать две статьи по дебету и кредиту при взятии займа, и аналогичные статьи, но в обратном порядке — при его погашении. Куда сложнее обстоит ситуация, когда у заемщика «висит» долг перед заимодателем с начислением процентов. Полученные от него деньги нужно не только провести по нужным статьям, но и не забыть начислить и списать проценты.

Расходы по уплате начисленных по займам процентов необходимо учитывать по тому же счету, где фиксируются и все остальные расходы, то есть по 91 счету. При осуществлении налогового учета выплата начисленных процентов происходит в организации ежемесячно, независимо от того, когда оплата процентов предусмотрена по условиям заключенного между организацией-заемщиком контракта с заимодателем.

Проводки по договору займа между юридическими лицами

В том случае, если речь идет об учете процентов для организации, которая сама делает денежный взнос в пользу другого юридического лица, тогда проценты по займу будут являться ее доходами и фиксируются они по счетам 76 (дебет) и 51 (кредит) — они являются прочими доходами. При получении процентов, их сумму вписывают в счета 50 по дебету и 76 по кредиту. Если же предприятие выступает заемщиком, необходимо зафиксировать оплату процентов проводкой по счетам 66 (67) по дебету и 51 по кредиту. В составе расходов происходит фиксация суммы процентов по счетам 91.2 (дебет) и 66 (кредит).

Как говорилось ранее, если предприятие получает займ при приобретении покупателем векселя, то проценты по полученному займу каждый месяц относятся в расходы с использованием 97-го счета.

Внимание! При взыскании налоговых выплат с прибыли организации, компания имеет право фиксировать в расходах лишь какую-то часть дисконта векселя. Эта часть может не быть больше исчисленной, однако действовать нужно с оглядкой на ставку рефинансирования. Вся сумма, начисленная по процентам векселя, выплачивается держателю ценной бумаге в тот момент, когда происходит ее погашение.

Проводки по договору займа между юридическими лицами

Проводки по контракту, фиксирующему взятие займа одним юридическим лицом от другого мало чем отличаются от прочих. Юридические лица взаимодействуют друг с другом на тех же основаниях, что и с физическими лицами, привлеченными со стороны, то есть с применением 76-го счета.

Если юридическое лицо выдало другому займ без начисления процентов, то 58-й счет бухгалтерия использовать не сможет, так как займ не будет являться финансовым вложением, если у него будет нулевая процентная ставка. Если же займ был выдан под проценты, то следует провести стандартную проводку по 66 и 51 счетам по дебету и кредиту соответственно.

Поступления по договору займа

При поступлении денежных средств в соответствии с договором займа в бухгалтерском учете фиксируется проводка: 50, 51 или 52 счета по дебету, 66 счет по кредиту. При возврате фиксируется обратная проводка.

Поступления по договору займа

Стоит рассмотреть специфику получения займа в том случае, когда одним из юридических лиц при выдаче заемных средств выступает иностранная компания. Согласно Налоговому кодексу РФ любые денежные средства, пришедшие к российскому юридическому лицу от зарубежного инвестора являются налогооблагаемыми и должны быть включены в состав налога на прибыль. Однако, если между двумя странами, чьи организации заключают договор займа, подписано соглашение, которое исключает действие двойственного налогообложения, тогда организация, осуществляющая деятельность в России может быть освобождена от уплаты налогового бремени.

При выплатах по начисленным процентам зарубежным компаниям, должны соблюдаться два основных правила:

  1. Процентная ставка за использование заемных денежных средств не должна в большой степени отличаться от средней ставки, установленной на территории Российской федерации;
  2. Максимальная ставка по проценту не должна превышать ставку рефинансирования, установленную Центральным Банком и умноженную на 1,1. Кроме того, ставка процентных выплат не должна превышать всю величину займа больше чем на 15%.

Внимание! Оплата процентов по займу при заключении контракта между юридическими лицами производится по одному и тому же принципу и ничем не отличается от перечисления процентов физическому лицу.

Прощение долга учредителем

После того, как договор займа прекращает свое действие, заимодатель имеет право требовать с заемщика возвращение денежных средств или другого эквивалента, использующегося для погашения долга. Чтобы сделать это на законных основаниях, лицо, выдавшее займ, должно направить заемщику уведомление в письменном виде, где будет отображено требование возвращения средств. За последующие 30 дней заемщик обязан удовлетворить все требования заимодателя, которые были прописаны в уведомлении.

В том случае, если величина займа не была возвращена полностью или заемщик задержал выплату части займа, выдавшее долг лицо может обратиться в суд и взыскать средства уже в судебном порядке. Заимодатель может подать соответствующий иск в течение трех лет после того, как действие договора было окончено. В некоторых случаях, окончание срока договора займа совпадает с моментом, когда организация стоит на рубеже банкротства и не может выплатить долг. Заимодатель в этом случае может сделать лишь один шаг — простить долг или часть долга. Однако, это можно сделать только тогда, когда интересы прочих лиц не ущемляются.

Важно! Уступка права требования денежных средств может происходить мирно, подписав соответствующее соглашение. Должник может отказаться от прощения долга и направить заимодателю нужный документ, если же он этого не сделал, то все обязательства по выплате средств считаются исполненными и более с него ничего не взыскивается.

Бухгалтерия учреждения, которое освобождается от уплаты долговых обязательств, фиксирует списание займа в бухгалтерском учете. При этом, она вносит такие проводки как 91 счет по кредиту, 66 или 67 счет по дебету. Если величина списанного долга не облагается налогом на прибыль, необходимо провести еще одну операцию — 68 счет по дебету и 99 — по кредиту. Выполненная проводка обновляет актив организации, который являлся не уплаченным налоговым бременем на прибыль.

Проводки по договору займа с сотрудником

Займ предприятию может выдать и его сотрудник. Как правило, этим сотрудником является учредитель компании. Договор займа, заключенный с учредителем, оформляется по той же форме, что и с другим физическим лицом, однако, проводки в балансе, в случае, если заемщиком является сотрудник фирмы, будут несколько другими. Как правило, такой заем является беспроцентным и проводится по счету 66 или 67 в части кредита. В части дебета это могут быть счета 50 или 51.

Внимание! Стоит упомянуть, что возврат долга, выданного учредителем компании для покупки товаров и услуг, может осуществляться не только в денежной, но и в материальной форме, когда долг погашается эквивалентом денежных средств.

Об одном из видов проводок, вы можете узнать, посмотрев видео: