Как вести учет предоставленных займов правильно?

Учет предоставленных займов

Любая организация имеет законное право выдавать займы физическим лицам, организациям, индивидуальным предпринимателям, собственным работникам. Займы могут быть краткосрочными и долгосрочными, возмездными либо безвозмездными, выдаваться в натуральной (имуществом, в том числе основными средствами) либо денежной (наличными или безналичными средствами) форме.

Как правильно вести учет предоставленных займов, рассказано ниже.

Порядок учета выдачи и возврата займов

Выданные займы учитываются в качестве финансовых вложений, если соблюдены три условия:

  • составлен письменный договор займа;
  • организация принимает на себя расходы по невозврату средств;
  • предусмотрен доход от этой операции.

В таком случае выдача средств отражается по счету 58-3 в корреспонденции со счетом 10 или 41 в случае имущественного займа, 50 или 51 в случае денежного займа. Беспроцентный заем отразится на счете 76, а займы сотрудникам – на счете 73-1, в корреспонденции с теми же счетами.

Денежный заем выдается дебитору наличными либо перечисляется на расчетный счет. Наличные средства должны быть сняты с расчетного счета заимодавца, так как средства от выручки, находящиеся в кассе, не могут быть использованы для предоставления займа.

Внимание! Сумма займа, выданная наличными, ограничивается размером 100 000 рублей для организаций и индивидуальных предпринимателей. За превышение этого лимита предусмотрены штрафы.

Возврат займа осуществляется в той форме, в которой был выдан – натуральной (имуществом) либо денежной (наличными или перечислением на банковский счет). Он отражается зеркальными проводками, то есть по дебету счетов 10, 41 или 50, 51 и кредиту 58-3, 76, 73-1.

Имеется возможность погашения займа раньше срока. Заем в натуральной форме можно вернуть в любое время. Денежный займ досрочно погашается только с согласия заимодавца.

Организация может выдать займ в иностранной валюте. В таком случае суммы подлежат пересчету как на момент выдачи займа, так и на момент его погашения. При изменении валютных курсов в бухучете появятся курсовые разницы, которые отразятся на счете 91, субсчетах 1 и 2.

Начисление и получение процентов

Проценты на суммы предоставленных займов начисляются по окончании каждого месяца и проводятся по дебету 76 и кредиту 91-1.

При перечислении заемщиком средств по процентам бухгалтер создает проводку: дебет счета 50 или 51 и кредит счета 76.

Заем в натуральной форме по определению считается беспроцентным. Однако заимодавец вправе выдать такой займ под проценты – это прописывается в договоре. Расчеты по такому займу отражает проводка: дебет 41 (или 10, ли 08) кредит 76.

Проценты по займу считаются доходами организации. На усмотрение последней они могут быть отнесены к доходам от основной деятельности либо прочим доходам. Это обязательно закрепляется в учетной политике.

Начисление процентов происходит следующим образом:

  • СЗ * ГС / 365(366) * КДП, где
  • СЗ – сумма займа;
  • ГС – ставка по займу;
  • КДП – число дней в периоде.

Если проценты выражены фиксированным значением, это указывается в договоре.

Важно! В том случае, когда сотруднику организации был выдан заем без процентов либо под процент, меньший чем две третьих ставки центробанка, с части образовавшейся материальной выгоды (разница между этими суммами) должен быть удержан налог на доходы физических лиц в размере 35%.

Учет НДС

Операции по предоставлению денежных займов и проценты по ним не облагаются НДС. Это обязывает налогоплательщика к ведению раздельного учета этих операций, а также к учету «входного» НДС, который отражается на счете 19 в корреспонденции со счетом 76.

Начисление процентов по займу в имущественной форме производится в момент возникновения у заемщика обязанности передать имущество займодавцу в счет уплаты процентов.

Важно! Если сумма начисленных и полученных по имущественному займу процентов превышает сумму процентов, рассчитанную по банковской ставке, с разницы необходимо заплатить налог и провести его в бухучете по счету 91-2 в корреспонденции со счетом 68-2.

Это касается компаний, которые платят НДС по своей основной деятельности.

При предоставлении займа составляется договор, в котором прописаны все условия. Договор между двумя юридическими лицами обязательно должен быть оформлен в письменной форме. Между физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) и юридическим возможно устное заключение такого договора.

В случае образования просроченных платежей по договору займа предусматривается выплата неустойки в виде штрафа, процентов или пеней. Штраф может быть фиксированным либо в процентах от суммы займа. Проценты (пени) начисляются за дни просрочки. Размеры неустойки, порядок ее расчета и выплаты указываются в договоре. В бухучете начисление санкции производится только по факту признания их должником либо судом.