Бухгалтерские проводки займа от учредителя

Займ от учредителя, бухгалтерские проводки

В деловой практике нередко существуют ситуации, когда компания, как единый финансовый хозяйственный комплекс, прибегает к различного рода займам и кредитам. Как правило, в большинстве случаев — это займы от внешних контрагентов, банков и даже партнеров.

Помимо чисто внешних источников займа, существуют также возможности для получения заемных средств из внутренних источников, в частности, от тех, кто является владельцем компании или ее учредителем.

Важно! В этой статье рассказано о том, в какой форме предоставляется заем учредителем своей собственной компании. Как это влияет на платежный баланс бизнеса и как это отражается в бухгалтерских проводках и документах.

Виды займа от учредителя: проводки

По существующим в настоящий момент правилам ведения учета в коммерческих организациях ПБУ 19/02, финансовые вложения, к которым непосредственно относятся займы от учредителей, делятся на краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (свыше 1 года).

По своей форме они могут быть:

  • финансовые, в виде наличных денежных средств, в том числе и в валюте. В виде денежных сертификатов, безналичных финансовых активов;
  • долевые – акции или вклады в уставной капитал других компаний;
  • долговые, по которым предусмотрена выплата фиксированной суммы в виде процентов. Это товарные чеки, облигации с постоянным купоном (процентом), аккредитивы, векселя;
  • производные активы — фьючерсные и опционные контракты, форвардные поставки, валютные свопы, варранты, ваучеры коносаменты, таможенные бондовые расписки.

Также классифицируются по тому, кто является первоначальным эмитентом активов, которые могут быть представлены в качестве займа учредителем:

  • государственные или муниципальные, например муниципальные облигации;
  • коммерческие, выпущенные частным владельцем (лицом) под залог соответствующих активов или при других формах гарантий исполнения обязательств.

Здесь следует особо отметить, что учредитель может предоставить подобные займы своей компании как в прямой денежной форме, так и в виде ценных бумаг, так же как и использовать такие активы в качестве обеспечительного залога по выданному займу.

Например, учредитель выдает беспроцентный заем своей компании в виде денежной суммы на расчетный счет фирмы, открытый в коммерческом банке, но под залог ценных бумаг (акций) в этом банке, принадлежащих ему на праве долевой собственности.

В противном случаеэта операция называется операцией РЕПО, т.е. выдача кредита под залог собственных ценных бумаг с условием обратного выкупа. В данном случае перед компанией стоит задача, как правильно отразить движение таких активов на своем бухгалтерском балансе и как произвести документальный учет подобных займов.

К этому также следует добавить, что формальным документом, дающим основание принимать к учету денежные, финансовые и прочие активы в качестве займа, является договор или соглашение, составленные по всем правилам и формальным признакам, которые требует настоящее гражданское право или ГК РФ.

Получение займа от учредителя: проводки

Для понимания того, как практически осуществляется проводка и учет займа, принятого компанией от ее учредителя, приведем небольшой пример. Учредитель компании решил оказать финансовую помощь своей компании путем предоставления беспроцентного займа (чтобы не платить лишние налоги). Учредитель внес сумму в размере 3 млн. рублей на короткий срок.

Все формальные стороны соглашения выполняются в соответствии с требованиями статьи ГК РФ № 808 (п.1), включая условия возврата.

В соответствии с нормативными требованиями (п. 2 ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32, п. 2 «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33), принятые в качестве займа деньги не учитываются ни в статье доходов, ни в статье расходов.

Весь порядок учета осуществляется в регистре баланса (плане счетов) за № (66), дебет 51:

  1. Содержание операции: отражение получения краткосрочного беспроцентного займа от учредителя;
  2. Сумма: 3 000 000 рублей;
  3. Состав первичного документа: Решение общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью ООО «ХХХ». Выписка банка по расчетному счету за № …

В данном случае средства также были получены на расчетный счет.

Получение или поступление, взнос наличных денежных средств от учредителя, произведенных им в качестве займа, отражается в бухгалтерском учете компании по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 66. При погашении займа счет (66) соотносится со счетами учета текущих денежных активов.

Кроме варианта осуществления прямого займа, учредитель может сделать предоставление вклада в уставной капитал общества, что позволяет значительно сэкономить на налогах, но приводит к изменениям самого устава общества, что связано с некоторыми трудностями (перераспределение долей собственности в компании между основными учредителями).

То, что учредитель дал организации деньги в долг, оформляется специальным протоколом общего собрания учредителей или акционеров.

В качестве заключения следует добавить, что порядок предоставления кредита при должном порядке его оформления, может кроме финансовых активов включать в себя и некоторые материальные средства (машины, оборудование). Но в этом случае производится оформление и учет таких операций по другим статьям расхода и прихода, не включающим кредитные отношения.